9% podatku dla nowo powstałej spółki z o.o.
Spółka z o.o. utworzona przez aktywnego przedsiębiorcę będzie mogła stosować stawkę 9% już w pierwszym roku swojej działalności przy spełnieniu określonych warunków.
Spółka z o.o. oferuje ciekawe możliwości jeżeli chodzi o wysokość opodatkowania dochodów. Przede wszystkim jest to możliwość skorzystania z podatku w wysokości 9%, ale od nowego roku również estoński CIT.
Spółka z o.o. – zasady opodatkowania
Tytułem wstępu przypomnimy podstawowe zasady opodatkowania spółek z o.o.
- Spółka z o.o. jest odrębnym bytem, posiada osobowość prawną (zdolność do bycia podmiotem praw i obowiązków oraz do dokonywania we własnym imieniu czynności prawnych).
- Dochody spółki z o.o. są opodatkowane podatkiem CIT na poziomie tej spółki. Opodatkowaniu zasadniczo podlega dochód tj. przychody pomniejszone o koszty uzyskania przychodów (bez przychodów, gdzie podatek jest zryczałtowany). Aktualnie obowiązują stawki CIT w wysokości 9% i 19%.
- Dochody wspólnika ze spółki z o.o. opodatkowane są podatkiem od dywidend tj. 19%.
- Ponadto, wspólnik może osiągać dochody z działalności na rzecz spółki z o.o. w inny sposób (np. pełnienie funkcji członka zarządu, zatrudnienie czy świadczenie usług).
Dla kogo stawka CIT 9%?
Stawka 9% dotyczy małych podatników, których przychody nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro. Kwotę przelicza się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego. W 2021 r. jest to 9 097 000 zł.
Ponadto, konieczne jest posiadanie statusu małego podatnika. Małym podatnikiem jest podmiot którego przychody za zeszły rok nie przekroczyły 2 mln euro. W 2021 r. jest to 9 031 000 zł (po zaokrągleniu) wraz z podatkiem VAT, stosuje się kurs na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku. Natomiast warunek małego podatnika nie ma zastosowania do spółek z o.o. w roku rozpoczęcia działalności.
Wyłączenie możliwości stosowania stawki 9% dla niektórych spółek z o.o.
Przy stosowaniu obniżonej stawki 9% obowiązują pewne wyłączenia. W tym miejscu omówimy konkretny przypadek tj. założenie spółki z o.o. przed przedsiębiorcę indywidualnego.
Ustawa mówi, że stawki 9% nie mogą stosować spółki z o.o., utworzone:
- w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników;
- w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą lub spółki niebędącej osobą prawną;
- przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału podatnika uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa albo składniki majątku o wartości co najmniej 10 000 euro.
Powyższe wyłączenie dotyczy roku podatkowym, w którym spółka z o.o. rozpoczyna działalność oraz bezpośrednio po nim następującym.
Czy nowa spółka z o.o. może więc stosować stawkę 9%
Jak wyżej wskazaliśmy, pewne działania restrukturyzacyjne uniemożliwiają stosowanie stawki podatku 9%.
Niemniej, nie każda spółka z o.o. utworzona przez przedsiębiorcę spełnia warunki wyłączające obniżoną stawkę podatku. Takie spółki z o.o. mogą stosować stawkę 9% już w pierwszym roku działalności. Przykładowo, powyższe stanowisko potwierdza np. Dyrektor KIS w interpretacji z dnia z dnia 12 marca 2020 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.24.2020.2.MZA.
Masz pytania? Skontaktuj się z nami.
Author: webgo
Date: 2021-08-31
CIT estoński – warty rozważenia od 2022 r.
Estoński CIT w nowej wersji jest dużo bardziej atrakcyjny. Zrezygnowano z większości warunków ograniczających jego stosowanie.
Tzw. CIT estoński wdrożono do polskich przepisów od 1 stycznia 2021 r. Niestety, wbrew oczekiwaniom MF, ten model opodatkowania nie cieszy się popularnością. Z tej instytucji skorzystało bowiem bardzo mało przedsiębiorców (około 330 zgodnie z szacunkami MF).
Polski Ład – zmiany w estońskim CIT
Pakiet zmian, o którym raczej słyszał już każdy przedsiębiorca – tj. Polski Ład, wprowadza również pozytywne zmiany. Takie mają objąć właśnie CIT estoński, który ma być mniej skomplikowany. W konsekwencji, MF oczekuje, iż skorzysta z niego większa liczba podmiotów.
Co się zmieni?
Zmiany w estońskim CIT mają znacząco uprościć rozliczenia w tym modelu. Najważniejsze z nich to:
- Rezygnacja z obowiązku ponoszenia nakładów inwestycyjnych w określonej wysokości.
- Umożliwienie skorzystania nie tylko spółkom z o.o. i akcyjnym, ale też komandytowym i komandytowo-akcyjnym.
- Zniesienie limitu przychodów, który obecnie wynosi 100 mln zł.
- Obniżenie łącznego opodatkowania PIT i CIT z 25% do 20%.
Natomiast nie zmieniają się pozostałe warunki. Spółka nie może posiadać podmiotów zależnych oraz jej właścicielami mogą być jedynie osoby fizyczne.
Przeczytaj również: 9% podatku dla nowo powstałej spółki z o.o.
Ponadto, konieczne będzie zatrudnianie określonej liczy pracowników (3 pełne etaty). Dodatkowo, większość przychodów spółki powinna pochodzić z działalności operacyjnej (a nie finansowej).
Przy czym podkreślamy, że powyższe warunki mogą jeszcze ulec zmianie. Projekt „Polski Ład” jest bowiem dopiero w fazie prac legislacyjnych. Oczywiście najkorzystniejszą zmianą byłoby zrezygnowanie z minimalnej liczby pracowników.
Estoński CIT 2022 r. – czy warto skorzystać?
Z całą pewnością estoński CIT w nowej wersji jest dużo bardziej atrakcyjny. Przy odpowiednim ułożeniu działalności, możliwe będzie odroczenie opodatkowania na długi okres.
Jest to więc bardzo ciekawe rozwiązanie, którego wdrożenie warto będzie rozważyć. Należy jednak pamiętać, iż przy wyborze tej formy działalności pojawiają się też dodatkowe trudności. Przykładową jest forma wykonywania przez wspólników usług dla spółki. Kwestie te powinny zostać odpowiednio dostosowane do przepisów, które wejdą w życie od 2022 r.
Masz pytanie? Skontaktuj się z nami.